Экологический налог и утилизационный сбор

Минфин России разработал проект изменений в Налоговый кодекс РФ, которые предусматривают введение нового экологического налога для физических и юридических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, с 2020 года.

Изменения связывают с необходимостью повышения экологической эффективности. По сути экологический налог должен заменить действующие платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов на их размещение.

Консультации налогового юриста: +7 (495) 921-22-43«РЭМ Консалтинг» – провели более 2000 консультаций  [ Бесплатно в будние дни с 9:30 до 18:30 ]

Мы команда профессионалов с практическим опытом в арбитражных судах,  срочная помощь для юридических и физических лиц.Однако с изменением статуса платежей на налоговые следует ожидать существенного повышения финансовой нагрузки на бизнес. В частности, придется пересматривать отношение к инвестициям в наилучшие доступные технологии и взаимодействовать с одним из самых результативных и влиятельных ведомств – Федеральной налоговой службой, располагающей впечатляющими программными и правовыми возможностями.

Масштаб потенциальных последствий таких изменений потребует напряженной работы специалистов в сфере экологического и налогового права – редкое на сегодняшний день сочетание, работа которых позволит законно снизить налоговую нагрузку по экологическому налогу. Риски необходимо оценивать заблаговременно, учитывая, в частности, заявленный с 2019 года переход на наилучшие доступные технологии.

С некоторыми нюансами, вытекающими из сравнения налогов и неналоговых платежей обязательного характера, можно ознакомиться в материале ниже.

1.Налоги и неналоговые платежи обязательного характера

Конституция РФ признает взимание налогов и сборов по сути единственным источником принудительного пополнения бюджетов (ст. 57):

«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Платежи, не включенные в налоговую систему, но обладающие признаками налогов и сборов, взиматься не могут. Конституция РФ, НК РФ не предусматривают существование каких-либо обязательных платежей, которые могли бы устанавливаться исполнительной ветвью власти (п. 5 ст. 3 НК РФ):

«Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом».

Идеальная система налогов и сборов закреплена в ст. ст. 13-15 НК РФ. Но фактически  понятие «сбор» охватывает не только сборы, установленные НК РФ (налоговые фискальные сборы, включая государственную пошлину (гл. 25.3 НК РФ),  сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ), торговый сбор (гл. 33 НК РФ)), но и иные обязательные в силу закона платежи, формально не являющиеся налогами и сборами по смыслу ст. 8 НК РФ.

Правовая наука выделяет сборы в форме платежей за определенные услуги, установление и оплата которых базируются на договорных началах, сборы публичного характера и сборы налогового характера. При этом очевидно, что реальная система сборов выходит за границы модели, формализованной в НК РФ. Сборы предусмотрены и в качестве налоговых, и в качестве неналоговых доходов бюджета (ст. ст. 51, 52 БК РФ). Вместе с тем отсутствуют основания для заключения о действительном влиянии природы платежа на состав бюджетной классификации. Тем более, что перечень не исчерпывается платежами, указанными в БК РФ в качестве неналоговых доходов бюджетов различных уровней, и так же включает в себя целый ряд неналоговых платежей, которые уплачиваются в иные (внебюджетные) фонды.

В силу данных обстоятельств фактически развивается два подхода к регулированию сборов: налогово-правовой режим и иной правовой режим в отношении прочих обязательных сборов, санкционированный Конституционным Судом РФ (Постановление Конституционного Суда РФ от 28.02.2006 № 2-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О связи» в связи с запросом Думы Корякского автономного округа», Постановление Конституционного Суда РФ от 22.11.2001 № 15-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 16 Закона Российской Федерации «О сертификации продукции и услуг» в связи с жалобой гражданина В.П. Редекопа»).

До настоящего времени экологические платежи в российской системе обязательных платежей представляли собой так называемые парафискалитеты. Под парафискалитетом следует понимать сбор, взимаемый на тех же условиях, что и налог, но установленный в экономических или социальных интересах в пользу юридических лиц публичного или частного права, не являющихся центральными или местными органами государственной власти, административными учреждениями.

Сходство парафискалитета с классическим налогом проявляется прежде всего в принудительном характере взыскания. Но парафискалитет устанавливается со строго заданными целями экономического или социального характера, тогда как налоговые поступления могут быть использованы для финансирования любого публичного расхода, предусмотренного финансовым законом. В этой связи представляется уместным сравнение парафискалитета с целевым налогом. «Взыскиваемый парафискалитет предназначается для промышленных, коммерческих и социальных предприятий и учреждений, технических или профессиональных организаций. Налог же уплачивается в пользу государства или местных органов власти».

Такой теоретический подход, возникший и широко распространённый в европейской финансовой практике в 70-х годах XX века, преимущественно во Франции, был воспринят в РФ.  Так, Конституционный Суд РФ в Постановлении от 05.03.2013 № 5-П определил, что установление экологических платежей имеет целью обеспечение конституционного права каждого на благоприятную окружающую среду и, следовательно, преследует не столько фискальный интерес государства в наполнении казны, сколько общий интерес в сохранении природы и обеспечении экологической безопасности. Эти платежи носят индивидуально-возмездный и компенсационный характер и являются по своей правовой природе не налогом, а фискальным сбором.

1. Чапух Э.У. Правовое регулирование сборов в системе общегосударственных налоговых поступлений // Финансовое право. 2007. № 1.
2. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. С. 27-28 (автор главы – С.Г. Пепеляев).  
3.Там же. 

Используемый Конституционным Судом РФ термин «неналоговый фискальный сбор» не используется в действующем законодательстве. Предположительно данный термин первоначально был употреблен Конституционным Судом РФ именно в отношении платы за загрязнение окружающей природной среды (Постановление Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 № 284-О). Однако судья Конституционного Суда РФ Л.А. Кононов в особом мнении к определению Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 133-O указал, что термин неналоговый сбор «…есть не что иное, как оксимор, поскольку если это сбор, то он регулируется налоговым правом, а если это неналоговая плата, то она не может быть названа этим налоговым термином».

Так или иначе, парафискальные платежи получили широкое распространение в российской финансовой практике. При этом доктринальные разработки, посвященные этой тематике, до сих пор практически отсутствуют. Изучение регулирования парафискалитетов основано, в своем большинстве, на французском законодательстве и законодательстве других стран романо-германской правовой семьи, в частности, Германии.

Исследователи, озадаченные природой этого явления, вывели следующие признаки парафискальных платежей:

• данные платежи имеют публичный характер;
• могут устанавливаться подзаконным актом;  
• имеют целевую направленность;
• преследуют особый экономический или социальный интерес;
• поступают в специальные фонды.

Российская специфика парафискалитетов выражается в том, что:

• платёж может иметь парафискальный характер независимо от источника регулирования. Парафискальный платёж может устанавливаться не только подзаконными актами, но и ненормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, то есть актами различной юридической силы, а также даже договорами (например, договор водопользования), что удостоверяет множественность правовых режимов обложения парафискалитетами, а также возможной неэффективности контроля за их уплатой и расходованием (чрезмерный или недостаточный контроль);
• нацеленность на особый экономический или социальный интерес выражается во встречном удовлетворении;
• при поступлении в специальные фонды некоторые виды парафискалитетов по сути призваны компенсировать государственные расходы;
• парафискалитет может администрироваться негосударственной некоммерческой организацией (например, Общероссийская общественная организация «Российское авторское общество»).

Дополнительно следует отметить, что одним из отличий парафискальных платежей от налога называют их временный характер, но в нормативных и иных актах, которыми они установлены, сроки не оговорены.  

В российской профессиональной правовой среде уже довольно давно утвердилось мнение о том, что установление такого рода платежей актами неналогового законодательства приводит к размыванию, декодификации НК РФ. В итоге система обязательных платежей становится бесконтрольной.

4. Васянина Е.Л. Система фискальных сборов по законодательству Российской Федерации: Автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2006. С. 17-18. 

По мнению С.Г. Пепеляева, «есть два выхода из сложившейся ситуации: либо Конституционный Суд РФ даст четкую оценку и ограничительную трактовку названной статьи Конституции РФ, либо законодатель внесет соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ. Лучший путь – это поправки в Кодекс».

Как известно, в отношении платы за негативное воздействие на окружающую среду и утилизационного сбора этот подход реализуется в настоящем, в законопроекте Минфина РФ (далее – «Законопроект»).

«Введение экологического налога при сохранении действующего уровня налоговой нагрузки позволит увеличить поступления в бюджетную систему Российской Федерации за счёт улучшения качества администрирования», — говорится в пояснительной записке к документу.

Однако прежде чем остановиться на вопросах администрирования соответствующих  платежей, целесообразно зафиксировать признаки налогов и сборов.

Официальное определение налога содержится в п. 1 ст. 8 НК РФ, сбора – в п. 2 ст. 8 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Определение налога, закрепленное в НК РФ, позволяет выделить следующие его признаки:

• обязательный характер налога, который выражает императивную категоричность и характеризуется принуждением в силу закона

Данный признак налога лежит в основе конституционной обязанности каждого по уплате законно установленных налогов и сборов (ст. 57 Конституции РФ). Обязательный характер налога предусматривает невозможность законного уклонения от его уплаты, кроме случаев, закрепленных в НК РФ (например, предоставление соответствующих льгот). Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов, что свидетельствует о принудительном характере уплаты налогов.

Существует мнение, что термин «обязательный платеж» присущ не только налогу, но и неналоговым обязательным платежам, к которым относят штрафы за налоговые или административные правонарушения, пени и т.д., в силу чего трудно отличить специфику налогового обязательного платежа от специфики неналоговых обязательных платежей. Кроме того, в штрафах также есть обязательность в силу закона, сумма штрафов, так же как и налоги, поступает в бюджет и используется для финансирования бюджетных расходов. Однако различие штрафов и налогов заключается в их цели: цель штрафов — наказание, а цель налогов — пополнение бюджета. Таким образом, признак «обязательный» присущ всем фискальным платежам, не носящим добровольного характера, то есть является общим;

• безвозмездный характер налога

Уплата налога не влечет встречной обязанности государства оказать налогоплательщику публичные услуги или совершить в его интересах конкретные действия. Поэтому прямая заинтересованность платить налоги для налогоплательщика отсутствует. Уплатив налог, он не приобретает дополнительных субъективных прав, не может требовать от государства встречного удовлетворения. Таким образом, налоговые отношения лишены эквивалентности, характерной для обменных, рыночных отношений;

5 http://nalogoved.ru/art/643.html
6 http://regulation.gov.ru/projects#npa=84496

• публичные цели налогообложения (нецелевой характер налогового платежа)

Данный признак основан на бюджетно-правовом принципе запрета на индивидуализацию  бюджетных доходов, что вытекает из базового положения финансового права о всеобщности и единстве бюджета. Это означает, что конкретные налоговые доходы не предназначаются заранее для обеспечения конкретных государственных нужд. Целевые налоги, имеющие некоторую содержательную направленность (например, единый социальный налог), не нарушают признака абстрактности налоговых платежей;

• денежная форма уплаты

Форма взимания налога с налогоплательщиков — отчуждение принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Взимание налогов в иной (неденежной) форме не допускается.

С понятием «налог» тесно связано понятие «сбора».

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Конституция РФ и НК РФ понятием «сбор» охватывают как собственно сборы (платежи за обладание специальным правом), так и пошлины (государственные, регистрационные, таможенные). Пошлины и сборы не имеют финансового значения, присущего налогам, что обусловлено следующими обстоятельствами:

• во-первых, уплата пошлины или сбора характеризуется наличием специальной цели и специальных интересов. Цель взыскания пошлины или сбора состоит лишь в покрытии (без чистого дохода) издержек учреждения, в связи с деятельностью которого взимается пошлина;
• во-вторых, пошлина или сбор взимаются в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.

2. Некоторые особенности администрирования налоговых платежей

Законопроект является частью работы Минфина РФ по систематизации неналоговых платежей. Сама по себе систематизация исходно не предполагала введение новых налогов, а лишь имела целью упорядочивание платежей, не имеющих признаков налога.

Необходимость в экологическом налоге обосновывается слабым администрированием Росприроднадзора платы за загрязнение. В настоящее время исполнение обязанности по внесению платы за негативное воздействие на окружающую среду обеспечено по факту двумя статьями КоАП РФ – 8.41, 8.5, предусматривающими штрафы за невнесение ПВНОС в установленные сроки, а также за сокрытие или искажение экологической информации в максимальном размере 6 тыс. рублей для должностных лиц и 100 тыс. рублей для организаций.

За невнесение платы в РФ отсутствует уголовная ответственность, взыскание неуплаты производится в судебном порядке, способы обеспечения обязательности платежа практически отсутствуют, в отличие от налогов, взыскание которых осуществляется в бесспорном порядке.

Законопроект практически дублирует существующую ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» в части платы за негативное воздействие на окружающую среду (далее – «ПНВОС»):  налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставки и коэффициенты, налоговый период и пр. – установлены  в практически неизменном виде в качестве обязательных элементов налогообложения, предусмотренных ст. 17 НК РФ.

Законопроект предусматривает учет налогоплательщиков экологического налога по месту нахождения объекта, оказывающего негативное воздействие на окружающую среду (ст. 333.58 НК РФ в редакции Законопроекта). В настоящем ответственность за невыполнение или несвоевременное выполнение обязанности по подаче заявки на постановку на государственный учет объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, представлению сведений для актуализации учетных сведений предусмотрена ст. 8.46 КоАП РФ в виде административного штрафа от 30 до 100 тыс. руб. С 2020 года ответственность будет наступать уже по п. 2 ст. 116 НК РФ «Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом», предусматривающей оборотный штраф в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей.

Кроме того, законодательством предусмотрены следующие виды ответственности за неуплату, несвоевременную уплату налогов:

• приостановление операций по счетам налогоплательщика, наложение ареста на имущество налогоплательщика (подп. 5 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст. ст. 76, 77 НК РФ);
• штраф в размере от 5 % до 30 % суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки предоставления налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
• штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога (ст. ст. 122, 129.3, 129. 5 НК РФ);
• штраф до 20 % от суммы неуплаченного налога за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
• пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (ст. 75 НК РФ);
• штрафы за непредоставление сведений для осуществления налогового контроля (ст.126 НК РФ, ст. 15.6 КоАП РФ).

Статьями 199, 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, а также за сокрытие денежных средств или имущества организации, за счет которых должно производится взыскание налогов, сборов в виде лишения свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Заметно, что меры обеспечения собираемости налоговых платежей в достаточной степени развиты, причем равно в теоретической и практических плоскостях, о чем красноречиво свидетельствует практика ФНС России9. По статистике 80 % судебных решений в 2018 году выносилось в пользу ФНС.

В арсенале налоговых органов появились мощные инструменты, позволяющие осуществлять практически непрерывный налоговый контроль. ФНС называют крупнейшей и одной из самых эффективных IT-компаний России. Количество критериев, по которым оценивается деятельность налогоплательщиков, связанная с обязанностью по исчислению и уплате налогов, в целом по автоматизированным системам контроля, применяемым ФНС8, приближается к тысячи.

7 https://rg.ru/2018/03/11/glava-fns-otchitalsia-o-roste-sobiraemosti-nalogov.html.
8 https://pravo.rg.ru/rubrics/question/6477/.
9 https://4auditors.ru/kak-avtomatizacija-menjaet-nalogovyj-kontrol/.

В рамках реализации риск-ориентированного подхода применяются не предусмотренные НК РФ аналитические процедуры и документы, например, автоуведомление. Автоуведомление формируется автоматизированными системами контроля (АСК) согласно заложенным критериям вне воли руководителя или инспектора налогового органа. Полученные результаты могут стать поводом для назначения внеплановой налоговой проверки. Данные АСК используются при проведении предпроверочного анализа, камеральных и выездных налоговых проверок с минимальным участием инспекторов.

Автоматизация налогового администрирования сводит до абсолютного минимума возможность любых договоренностей по вопросам факта и размера налогового обязательства. Перспективы обжалования решений в суде следует признать довольно умеренными с учетом трендов политики и практики, направленной на усиление фискальной функции налогообложения. С момента погружения ПНВОС и утилизационного сбора в НК РФ, все неясности, в том числе вытекающие из определения налоговой базы, будут трактоваться в пользу бюджета.

При указанных обстоятельствах следует ожидать дальнейшего увеличения финансовой нагрузки на предприятия, осуществляющие негативное воздействие на окружающую вреду.

Что касается достижения экономических эффектов от изменения статуса экологических платежей для целей осуществления природоохранной деятельности, есть основания усомниться в таковых с учетом вышеизложенной природы налога, носящего нецелевой характер. Кроме того, из Законопроекта не ясно будущее распределение поступлений налога и сбора между федеральным, региональными и местными бюджетами. Информация о каком-либо распределении также отсутствует в документах паспорта проекта.

В настоящее время ПНВОС составляет 40 % неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ (ст. 57 БК РФ). При этом в бюджеты субъектов Российской Федерации – городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя ПВНОС подлежит зачислению по нормативу 95 %.

В бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов и бюджеты городских округов с внутригородским делением ПВНОС подлежит зачислению по нормативу 55 % (ст. 62 БК РФ).

В федеральном бюджете, соответственно, остается 5 % (п. 1 ст. 51 БК РФ).

Фактическое направление расходования средства в объеме поступившего по нормативу 100 %  в федеральный бюджет утилизационного сбора установить затруднительно.

Источник: https://rem-consult.ru/environmental-tax/

Юридическая компания «РЭМ-Консалтинг» — это полный спектр юридических, бухгалтерских, финансовых, аудиторских услуг и налоговый консалтинг. Наши приоритеты — своевременность и качество. Мы ориентированы на долгосрочные отношения и стремимся вносить эффективный вклад в развитие бизнеса клиентов, именно поэтому сотни компаний выбирают нас в качестве своего консультанта и партнера.

Как заполнить платежное поручение ?

Платить налоги несложно. Однако при оплате налогов важно следовать установленным правилам и использовать утвержденные формы расчетных документов. Для их формирования на сайте nalog.ru имеется удобный электронный сервис «Заполнить платежное поручение». Юридические лица могут формировать платежные поручения, а физические лица и индивидуальные предприниматели – платежные документы и платежные поручения.

Для физического лица необходимо указать тип налогоплательщика и выбрать расчетный документ. Введите код бюджетной классификации. Если вы его не помните, выберите вид, наименование и тип платежа – код появится автоматически. Укажите адрес местонахождения объекта налогообложения, при этом код инспекции и муниципальное образование определятся автоматически.

1) Введите реквизиты платежа – основание, налоговый период и сумму.

2) Заполните информацию о плательщике: фамилию, имя и отчество (при наличии), ИНН и адрес места жительства.

3) Нажмите «Оплатить». Выберите способ оплаты – наличный или безналичный. При оплате наличными в банке сформируйте платежный документ и распечатайте его. Обратите внимание, что индекс документа сформирован автоматически. Это уникальный идентификатор начисления, который вы можете использовать при платежах.

При безналичной оплате выберите кредитную организацию, через которую хотите произвести платеж. Для юридических лиц сервис позволяет сформировать платежное поручение. Укажите код бюджетной классификации, или заполните остальные поля – вид, наименование и тип платежа. Введите адрес местонахождения объекта налогообложения. Заполните реквизиты платежа и реквизиты плательщика. Все необходимые сведения для формирования платежного поручения успешно заполнены. Нажмите кнопку «Сформировать платежное поручение». Файл готов, можете его распечатать и представить в банк.

Обратите внимание, что при формировании расчетных документов с помощью сервиса некоторые поля заполняются автоматически. Например, код ОКТМО определяется по введенному вами адресу местонахождения объекта налогообложения. Если вы заполняете платежный документ вручную, то можете пользоваться справочной информацией, которая представлена на сайте nalog.ru, — например, актуальные коды бюджетной классификации, администрирование которых осуществляется налоговыми органами, или ИНН и КПП налогового органа получателя платежа. При этом важно понимать, что наличие в платежке незаполненных реквизитов не допускается.
Будьте внимательны!

ФНС России: https://www.nalog.ru/

Налоговый консалтинг для юридических и физических лиц https://rem-consult.ru

Консультации налогового юриста: +7 (495) 921-22-43

E-mail: info@rem-consult.ru

Адрес: 109004 г. Москва, Таганская. Тетеринский переулок д.12 стр.2.

Банкротство и налоги. Как сохранить бизнес ?

Ведение бизнеса связано с рисками. Даже одна непродуманная сделка или злоупотребление при ведении бизнеса могут стать причиной банкротства. Рассмотрим два подхода к ведению бизнеса.

В первой ситуации бизнес работает по «серой» схеме: зарплата сотрудникам платится в конвертах, доходы скрываются, налоги не платятся. По результатам налоговой проверки выявляются все махинации с неуплатой налогов. Однако организация по-прежнему не намерена платить налоги. Ее собственник скрывает активы, бизнес переводит на зависимых лиц, чтобы при банкротстве с него нечего было взять. Директор игнорирует обязанность по направлению в арбитражный суд заявления о банкротстве организации. Но такие действия только усугубляют положение нарушителей закона. Налоговый орган подает заявление о признании недобросовестного должника банкротом, о привлечении всех причастных лиц к ответственности. В ходе процедуры банкротства правоохранительные органы привлекают собственника и руководство организации к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сокрытие имущества от взыскания. Подозрительные сделки оспорены, выеденное имущество возвращено в конкурсную массу. Основная часть задолженности по налогам погашена за счет продажи возвращенного имущества. Контролирующие должника лица привлечены к субсидиарной ответственности за доведение организации до банкротства и вынуждены погасить оставшуюся часть за счет личных средств.

Во второй ситуации предприятие работает легально, доходы не скрываются, а налоги платятся. Но финансовые сложности не позволяют своевременно исполнить налоговые и иные обязательства. В такой ситуации директор предприятия обязан добровольно подать в арбитражный суд заявление о банкротстве.

Бизнесу конец? Нет! На любой стадии рассмотрения дела о банкротстве должник и кредиторы вправе заключать мировое соглашение.  Федеральная налоговая служба всегда идет навстречу добросовестным налогоплательщикам. Мировое соглашение может быть заключено как в процедуре банкротства, так и на стадии рассмотрения заявления о банкротстве должника. В качестве обеспечения погашения задолженности могут быть представлены залог, поручительство или банковская гарантия. Платежи по мировому соглашению осуществляются ежемесячно равными долями.

Итог недобросовестного подхода к ведению бизнеса: руководящие лица организации осуждены, бизнес закрыт, имущество продано, основная часть долга перед бюджетом погашена, а оставшаяся часть взыскана с контролирующих лиц в порядке субсидиарной ответственности.

Итог добросовестного подхода к ведению бизнеса: директор и собственник на свободе, бизнес работает, имущество сохранено, долги перед бюджетом погашены.

Два подхода, два итога – и только один разумный выбор.

Информационные видеоматериалы ФНС России:
https://www.nalog.ru/


Юридическая компания РЭМ-Консалтинг:
https://rem-consult.ru/

Консультации юриста: +7 (495) 921-22-43
E-mail: info@rem-consult.ru
Адрес: 109004 г. Москва, Таганская. Тетеринский переулок д.12 стр.2. 

Краткий обзор изменений налогового законодательства (2018)

В 2018 году в налоговое законодательство было внесено большое количество правок. Основные нововведения вступят в силу текущей осенью. Юристы рекомендуют представителям бизнеса внимательно изучить изменения уже сейчас. Наиболее важные из них содержатся в законе № 302-ФЗ от 03.08.2018 года. Основная масса нововведений вступает в силу текущей осенью.

Контрольные мероприятия

Общий период камеральной проверки, проводимой в отношении плательщиков НДС, сократился до 2 календарных месяцев. Ранее на столь оперативное рассмотрение декларации могли рассчитывать только добросовестные предприниматели и компании. Налоговая служба устанавливала специальные критерии отнесения коммерсантов к этой категории.

Теперь инспекторам станут доступны автоматизированные системы. Технологии призваны ускорить процедуру и сократить срок возмещения НДС из бюджета. В течение двух месяцев будут проверять отчеты без ошибок. При выявлении несоответствий контрольное мероприятие продлят.

Изменения коснулись и выездных проверок. Все доказательства, полученные ревизорами за пределами срока надзора, придется оформлять отдельным актом. Документ потребуется вручать налогоплательщику не позднее 5 суток с момента составления. Еще 15 дней выделят бизнесменам на подготовку возражений.

При подаче уточненной декларации по любому налогу инспекция сможет провести повторную выездную проверку. Предметом станет оценка обоснованности изменения обязательств перед бюджетом. Нововведение касается уточнений в меньшую сторону.

Порядок предоставления сведений

Налогоплательщикам придется напоминать инспекциям о предоставленных ранее документах. Если при получении запроса соответствующее извещение не будет отправлено, контролирующий орган приобретет право наложить взыскание. Ответственность наступит за отказ от раскрытия данных.

Сроки пересылки документов по встречным проверкам тоже подверглись коррекции. Теперь на выполнение требования отводится не 5, а 10 суток. Поправка позволяет компаниям и предпринимателям собрать полный объем информации. Законодатель сохранил за налогоплательщиками право ходатайствовать о продлении срока.

Лицам, привлеченным к контрольным процедурам в качестве свидетелей, вручат протоколы под подпись. Отказ от получения документа зафиксируют. Нововведение призвано сократить случаи фальсификации материалов проверки.

Налог на добавленную стоимость

Отдельного внимания заслуживают нововведения в системе удержания НДС. Организации с совокупными налоговыми отчислениями в 2 миллиарда рублей получили возможность использовать заявительный порядок восстановления. Применять поправки решено с четвертого квартала текущего года. Кроме того, при продаже российской продукции в страны ЕАЭС надлежит применять нулевую ставку НДС. В законе прописан подробный перечень документов, который должны собрать стороны сделки.

Коммерсантам, использующим в своей деятельности фрахтование, также придется учесть дополнения. Речь идет о применении нулевой ставки. Льгота действительна при вывозе и ввозе товаров. Административная нагрузка на бизнес незначительно снижена, но новых прав у налогоплательщиков не появилось.

Значимым стало и уточнение правил вычета НДС при перечислении предоплаты, цессии, передаче имущественных прав. Эти коррективы действуют с октября.

---

Наша цель – свести ваши риски к нулю.Защищаем бизнес от претензий налоговых служб с 1999 года — за прошедшее время нами проведено более 2000 консультаций, более подробно на странице Налоговый консалтинг.

Прочие поправки

Участникам консолидированных групп придется соблюдать дополнительные требования. Налогоплательщикам предписано раскрывать сведения об ожидаемых отчислениях по налогу на прибыль. Справку следует передавать региональным финансовым управлениям. А вот регистрировать договоры о создании консолидированной группы больше не нужно. Все контракты, поставленные на учет в налоговой службе, сохранят действие до истечения своего срока.

• В 2018 году изменился порядок признания сделок контролируемыми. Парламентарии скорректировали список оснований. В перечне указали:
  разные ставки по налогу на прибыль, в том числе освобождение одной из сторон от этого платежа;
• порог дохода по внутрироссийским операциям в 1 миллиард рублей;
• сумму выручки по соглашениям с иностранными взаимозависимыми контрагентами до 60 миллионов в отечественной валюте.

На практике правила начнут применять с января 2019 года. В это же время вступят в силу поправки об исключении движимого имущества юридических лиц из числа объектов обложения. Наличие или отсутствие регионального закона значения иметь не будет.

Кроме того, пониженная ставка по налогу на прибыль теперь устанавливается по основаниям, оговоренным в НК РФ. Региональные льготы сохранят свое действие до начала 2023 года. За субъектами РФ закрепили право на планомерное повышение ставок в переходный период.

В завершение стоит напомнить о появлении новой лицензии. С сентября пошлину будут удерживать за выдачу разрешительных документов на осуществление энергосбытовой деятельности. При первичном обращении с заявителя взыщут 50 000, а за переоформление – 5 000 рублей.

Мы всегда рады помочь! Воспользуйтесь формой обратной связи с налоговым юристом в разделе ПОДДЕРЖКА

Источник: https://rem-consult.ru/law-tax-2018/  

Как снизить налоговую нагрузку ?

Упрощённая схема налогообложения.

Самыми весомыми законными путями снижения налоговой нагрузки на предприятия являются методы:

1. переход на УНС;
2. распределение расходов равномерно по налоговым и отчётным периодам.

Использование УСН снижает налог на прибыль существенно, но в 2015 году переходом на этот режимом налогообложения могут воспользоваться не все. Фирма должна соответствовать установленным в Налоговом кодексе РФ ограничениям по показателям:

1. вид деятельности;
2. численность сотрудников;
3. наличие представительств;
4. полученный доход предприятия;
5. доля уставного капитала в собственности других юр. лиц;
6. остаточная стоимость основных средств в собственности компании.

Специальный режим доступен только при соответствии показателей установленных для конкретного года по всем шести пунктам. Уведомление передаётся до 31 декабря предыдущего года для перехода на УСН с 1 января в письменном, электронном виде или при личной подаче в налоговый орган.
 

Практика работы показывает, что досудебное урегулирование налоговых споров имеет ряд Преимуществ: проще процедура, меньше сроки рассмотрения жалоб и, наконец, это дешевле.

Равномерное распределение расходов

Фирма создаёт специальные резервы для учёта будущих расходов по всей налоговой базе равномерно. Оперируя этими резервами, предприятие уменьшает налог на прибыль в нескольких направлениях:

- на величину отчисления в сам резерв. Резервами выступают предполагаемые расходы из-за обслуживания по гарантии, задолженностей, сомнительных займов, оплаты отпусков;
- на премию за выслугу лет;
- на выбор способа начисления доходов и расходов;
- на списание прямых расходов производственного процесса.
 

Списание прямых расходов

В этом способе налогоплательщик имеет достаточную свободу. Прямые расходы рассчитываются в процессе реализации товара. Компанией устанавливается механизм распределения прямых расходов, используя собственные показатели (должны быть экономически обоснованы).

Если род деятельности предполагает оказание фирмой услуг, то предприятие списывает прямые и косвенные расходы в соответствующем отчётном периоде в полном объёме, без учёта остатка незавершённого производства.
 

Выбор учётной политики

Для выбора учётной политики исследуют соотношение кредиторской и дебиторской задолженностей за предыдущий годовой период, учитывая, что дебиторская задолженность уменьшает, а кредиторская увеличивает налоговую базу.

Переход на кассовый метод доступен при средней квартальной сумме выручки за последние 4 квартала размером до 1 млн руб. Расходы являются таковыми при условии фактической оплаты. Налоговые консультации (консалтинг) оказывают налоговые юристы и аудиторы с многолетним опытом работы в профильных учреждениях, в том числе налоговых органах.

Судебное разрешение споров налогового характера

Одним из наиболее значимых моментов в построении и достижении стремительного развития своего бизнеса, которому следует уделить особое внимание юридическим лицам, является наличие взаимопонимания с органами налоговой инспекции.

Но очень часто выходит так, что требования и поступки представителей данной организации не совпадают с интересами тех, с кого взимается налоговая плата. Причиной тому становятся не только недостатки в деятельности представителей инспекции, но и двойственность общих вопросов свода законов, регулирующих эту область. В ситуации такого рода, при которых мнения представителей налоговой службы и плательщиков налогов существенно отличаются, развивается налоговый спор.

Процедура решения споров по налоговой уплате

Налоговый спор, преимущественно возникает ввиду разногласий между двумя сторонами по вопросам начислений, уплаты, объема налоговых платежей и прочими, связанными с налогообложением. По законодательству предусмотрено 2 пути оспаривания шагов, решений или бездействий представителей органов налоговой инспекции. Один из них административного характера, другой – судебного.

На практике:

Практикой показано, что зачастую физические или юридические лица, с которых взимается налоговая плата, отправляются оспаривать решения инспекции и защищать свои права именно в суд. По этой причине с целью снижения нагрузок на судопроизводственные органы, с недавних пор в законодательстве, регулирующем налоговую сферу, обозначено «табу» на подачу обращений в суд при условии, что предмет спора предварительно не рассмотрен вышестоящими налоговыми органами.

В случае с районными и межрайонными налоговыми инспекциями, инстанцией высшего ранга для них выступает управление Федеральной налоговой службы по субъекту РФ. Ввиду этого, под рассмотрение в судебном процессе попадают не лишь неправомерные действия налоговых органов низшего ранга, но и шаги высших инстанции, что были предприняты в процессе рассмотрения споров.

В случае административного пути решения налоговых споров осуществляется оперативное реагирование на осуществление действий, не соответствующих закону. Основным минусом такого пути представляется присутствие при этом корпоративной солидарности и собственного интереса у представителей налоговых органов высшего уровня в том, чтобы оспариваемые позиции налоговых инспекций подтвердились.

Повышению шансов в урегулировании споров без передачи в суд способствует обращение к помощи юриста, компетентного в налоговых вопросах. Так как, принимая во внимание действительную ситуацию в области правовой и законодательной практики, лишь профессионал способен тщательно изучить и выявить наиболее важные моменты в деле, чтобы грамотно и обоснованно составить жалобу и правильно провести процедуру досудебного решения спора.

Решение спора в вопросах налоговой сферы представляет собой более беспристрастный путь, поскольку оно должно быть непременно исполнено и не может быть проигнорировано ни каким образом. Однако и такой путь имеет свои отрицательные стороны. К примеру, достаточно велики затраты на сам процесс, а решение часто бывает неоперативным. В случае апелляции по поводу постановлений налоговой инспекции правовое урегулирование осуществляется при учете норм НК РФ и ст.198. АПК РФ. Это значит, что обращаясь в суд необходимо учитывать все тонкости в правильном осуществлении механизма неукоснительного обжалования до обращения в суд и соблюдение всех сроков.

Судебное разрешение споров налогового характера

Процедура изучения и разборки обращений по налоговым вопросам в суде обозначена НК РФ. Судебные процессы по вопросам такого характера регулируются ГПК и АПК РФ. Сам механизм рассмотрения таких дел в суде не имеет существенных отличий от прочих областей гражданского права.

Как следует из практики, наиболее частыми вопросами, по которым налогоплательщики обращаются в суд, выступают:

• дополнительные начисления в результате налоговой проверки, начисление пени, штрафа;
• притягивание к ответственности в сфере вопросов налогового характера;
• принятие налоговыми органами решений об осуществлении проверок на выезде и требование с физических или юридических лиц предоставления ряда определенных документов;
• отклонение в заявке на компенсацию налоговой уплаты на добавленную стоимость.

Невзирая на тот факт, что подавая заявку в налоговый отдел более высшего ранга, не всегда удается разрешить спор по существу, обращение к помощи профессионала и опытному юристу именно на этом этапе разрешения спора поспособствует выработке четкой и последовательной позиции, что на последующих этапах окажет благотворное влияние на процедуру отстаивания ваших интересов непосредственно на суде. Это является дополнительной гарантией в области обеспечения ваших прав как налогоплательщиков.

Наша организация, предоставляющая юридические услуги, содействует разрешению споров в налоговой сфере при решении административным или судебным путем. Для нас характерны ориентация на стандарты работы международного уровня, учет реалий российского государства, наличие уникального опыта в ведение споров налогового плана в Арбитражных и общих судах.

Именно помощь специалистов при выработке стратегии по ведению дела, в формировании и подачи жалобы, имеющей юридически правильные аргументы, является залогом успешного исхода в процессе отстаивания ваших интересов в спорных вопросах с органами налоговой инспекции.